企業所得稅轉讓機器設備收入

㈠ 技術轉讓收入和相關稅費，計入企業所得稅的相關問題

自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。

居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅

位於某市的一家生產企業，2017年度自會計核算取得主營業務收入68000萬元，其他業務收入6000萬元，營業外收入4500萬元，應扣主營業務成本42000萬元，其他業務成本3500萬元，營業外支出3200萬元，當年實現利潤總額2600萬元。

其中：其他業務收入中含技術轉讓收入2300萬元，與該收入對應成本和稅費共計1400萬元，要求：計算技術轉讓所得的納稅調整

技術轉讓所得2300-1400=900萬元

技術轉讓所得的納稅調減500+200=700萬元（超過500萬元減半徵收）

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一、自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。

居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

二、企業轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限於其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。

計算機軟體著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬；植物新品種權由農業部確定權屬；生物醫葯新品種由國家食品葯品監督管理總局確定權屬。

三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

㈡ 你好，你說的處置固定資產的利得，屬於營業外收入可以理解。但稅法中就有困難！

在企業所得稅法中，銷售貨物收入、提供勞務收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入都會計入納稅申報主表第一行收入，也就是業務招待費、廣宣費稅前扣除金額的計算基數。但是轉讓固定資產取得的收入屬於轉讓財產收入，不計入這個基數。

㈢ 轉讓機器設備取得的收入不計入銷售收入嗎

轉讓機器設備取得的收入應加入營業外收入科目中。

企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記「固定資產清理」、「累計折舊」科目，貸記「固定資產」科目；

收到雙方協議價款，借記「銀行存款」，貸記「固定資產清理」科目；最後結轉清理損益，若轉出價款高於固定資產賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，貸記「營業外收入」科目。

營業外收入與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。營業外收入在「利潤」或「利潤或虧損」賬戶核算。

在企業的「利潤表」中，營業外收入需單獨列示。屬於企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在「營業外收入」賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

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營業外收入不是由公司的營運資金產生的。不要求公司支付價款。實際上是一個凈收入，不需要與相關費用相匹配。在會計方面，應嚴格區分營業外收入與營業收入之間的界限。

除營業執照及其他關聯業務中指定的主要業務以外的所有收入均視為營業外收入。信用多列詳細帳戶格式通常用於分類和記帳。

營業外收入主要包括：非流動資產處置收益，非貨幣性資產匯兌收益，債務重組收益，政府補貼，差異和捐贈。

㈣ 關於技術所有權轉讓收入免企業所得稅的問題

給你一個文件看看！！對照文件執行！！ 國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知國稅函[2009]212號 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：??一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，並合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。四、企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：1.技術轉讓合同（副本）；2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；4.實際繳納相關稅費的證明資料；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：1.技術出口合同（副本）；2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；3.技術出口合同數據表；4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；5.實際繳納相關稅費的證明資料；6.主管稅務機關要求提供的其他資料。五、本通知自2008年1月1日起執行。國家稅務總局
二○○九年四月二十四日

㈤ 出售固定資產(機器設備)實際得到的殘值收入是全部都要交所得稅還是按照稅法規定殘值交稅

所得稅是按照你確認的利潤，合並到利潤表一起交的，這個比較簡單。其實，營業稅的處理稍微復雜點

㈥ 符合條件的技術轉讓所得可享受企業所得稅的稅收優惠，那麼怎麼計算技術轉讓所得

參考《國家稅務總局關於許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）：
三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入佔比分攤的期間費用。

㈦ 技術轉讓所得減免企業所得稅，其中對「技術轉讓收入」有哪些規定

國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知
國稅函〔2009〕212號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：
一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬於與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，並合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
四、企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報

㈧ 企業所得稅是怎樣規定固定資產轉讓確認收入時點的

企業所得稅核算中財產轉讓收入的確定
財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓其各
類財產所取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權、以及其他財產而取得的
收入。
（一）固定資產轉讓收入的確認
固定資產轉讓收入，是指企業對那些不適用或不需用的固定資產進行出售或有償
轉讓的收入。固定資產轉讓收入的確認，應於企業將固定資產賣出，同時收訖價款或
者取得了收取價款憑據時確認收入的實現。
例：某企業出售不適用的設備一台，帳面原值30，000元，已提折舊2，0
00元，收回價款32，000元，存入銀行，其會計分錄為：
1．出售固定資產轉入清理帳戶：
借：固定資產清理 28，000
累計折舊 2，000
貸：固定資產 30，000
2．收回出售固定資產價款。
借：銀行存款 32，000
貸：固定資產清理 32，000
3．結轉固定資產凈收益時：
借：固定資產清理 4，000
貸：營業外收入 4，000
由上例可以看出，企業固定資產的轉讓收入，從財務會計處理上講，是指企業轉
讓固定資產的凈收入，即企業轉讓固定資產的價值減去固定資產原值及已提取的折舊
後的余額，作為企業的營業外收入計入企業的損益。這與舊制度中企業出售固定資產
不同。舊制度中，企業出售固定資產直接轉入「專用基金」科目，不計入企業損益。
這種處理方法不能綜合反映固定資產轉讓中發生的支出和收入及轉讓後的凈損益。
上例處理形式與企業所得稅法規的處理形式也不同。企業所得稅法規定固定資產
轉讓收入作為收入處理，轉讓支出作為收入的扣除項目。但考慮到企業所得稅與財務
會計的銜接，在所得稅申報表上仍採取與財務會計一致的形式。