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价值低于5000元的机器设备

发布时间:2021-07-31 16:21:56

Ⅰ 单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除吗

会计处理依旧按照不超过5000元计入固定资产,后续照常计提折旧(按照不低于税法规定的该资产最低使用年限计提),税法允许一次性扣除折旧,形成准则与税法的差异。

《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定:对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

会计账务处理必须依照会计准则的要求执行,准则规定计入哪个科目的,我们在实务中,也应当计入该科目;税收法律、税务总局、财税发文等,更多的是站在税法的角度制定规则。做账依照准则,纳税按照税法,差异部分,属于准则与税法的差异。

这里需要说明的是:

1、如果企业放弃享受“一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”,那就不存在准则与税法的差异,正常核算即可;

2、如果企业符合该政策规定并享受该政策,按照上面的分析,在会计处理方法不变的前提下,在所得税汇算清缴时,就必然需要调整准则与税法的差异。(资产的账面价值>计税基础、形成应纳税暂时性差异、最终形成递延所得税负债)



关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告

财政部税务总局公告2019年第66号

为支持制造业企业加快技术改造和设备更新,现就有关固定资产加速折旧政策公告如下:

一、自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。

二、制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码(GB/T 4754-2017)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码,从其规定。

三、本公告发布前,制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的,可自本公告发布后在月(季)度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。

特此公告。

财政部税务总局

2019年4月23日

以上内容参考国家税务总局-税收政策-最新文件

Ⅱ 价值在5000元以下的设备如何做账务处理

要看单位对固定资产的标准是如何规定的。可以作为固定资产,然后分期折旧,也可以直接进入费用或成本

Ⅲ 2015年后购入的低于5000元的固定资产怎么处理是直接计入费用还是作为固定资产但是一次性计提折旧

财税(2014)75号文件规定,企业从2014年1月1日购进的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

1、购入不需安装的固定资产。这种情况下立将购入固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)作为购入固定资产的原价,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目。

2、购入需要安装的固定资产。这种情况下应将购入固定资产以及发生的安装费用等均通过“在建工程”科目核算,待安装完毕后再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。购入时,按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)。

3、发生的安装费用等,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

4、安装完毕交付验收使用时,按其实际成本(包括买价、包装费、运输费和安装费等)作为固定资产的原价转帐,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。

(3)价值低于5000元的机器设备扩展阅读

为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神,现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下:

一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

五、本通知自2014年1月1日起执行。

Ⅳ 低于5000元的固定资产是否直接记费用

一.可以的,低于5000元的固定资产是可以直接记费用的:
二.国家税务总局:关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告
国家税务总局公告2014年第64号
为落实国务院完善固定资产加速折旧政策,促进企业技术改造,支持创业创新,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下:
一)、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。
六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
二)、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执行。
企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发(企业研发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备,可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
三)、企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
四)、企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
五)、企业的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,一般不得变更。
所称双倍余额递减法或者年数总和法,按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第四条的规定执行。
六)、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件,同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业选择其中最优惠的政策执行,且一经选择,不得改变。
七)、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1),年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。
企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。
主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。
八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。
特此公告.

Ⅳ 小微企业固定资产折旧到一定年限后价值低于5000元,季度固定资产加速折旧(扣除)明细表如何填报

记入成本费用里照来样可以抵扣进项源税。但必须是允许抵扣的品种和增值税专用。还有筹建期的设备是可以抵扣的。
比如筹建期:借:固定资产
借:应交税费-应交增值税-进项税
贷:银行存款
比如现在开始生产进费用:借:管理费用
借:应交税费-应交增值税-进项税
贷:银行存款

Ⅵ 购置单位价值不超过5000元固定资产要进入固定资产科目核算吗

购置单位价值不超过5000元固定资产,可以进入固定资产科目核算。
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
出自关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税[2014]75号),其可关注两点:
1、不超过5000元的固定资产
2、不再分年度计算折旧
第一句话,明确了该资产仍是企业核算的固定资产而不是低值易耗品或者直接进费用的办公用品,第二句话明确了不用分年度计算折旧而不是不再计算折旧。也就是说这两句话的关键几个字,限定了范围。因而个人的理解是,这类资产仍然按照准则规定的固定资产确定的几个要素来进行判定是否属于固定资产,不应因5000元的价格对固定资产的判定产生实质影响;另外对于判定为属于固定资产的资产,仍然采用计提折旧的方式计入成本费用。举个例子:
企业2014年2月购入电脑一台,价值4800元,企业按照准则判定其属于固定资产,则其分录为:
借:固定资产-原值
4800
贷:银行存款
4800
借:管理费用(等成本费用科目)
4800
贷:累计折旧
4800

Ⅶ 购置单位价值不超过5000元固定资产要进入固定资产科目核算吗

购置单位价值不超过5000元固定资产,可以进入固定资产科目核算。
对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
出自关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税[2014]75号),其可关注两点:
1、不超过5000元的固定资产
2、不再分年度计算折旧
第一句话,明确了该资产仍是企业核算的固定资产而不是低值易耗品或者直接进费用的办公用品,第二句话明确了不用分年度计算折旧而不是不再计算折旧。也就是说这两句话的关键几个字,限定了范围。因而个人的理解是,这类资产仍然按照准则规定的固定资产确定的几个要素来进行判定是否属于固定资产,不应因5000元的价格对固定资产的判定产生实质影响;另外对于判定为属于固定资产的资产,仍然采用计提折旧的方式计入成本费用。举个例子:
企业2014年2月购入电脑一台,价值4800元,企业按照准则判定其属于固定资产,则其分录为:
借:固定资产-原值 4800
贷:银行存款 4800
借:管理费用(等成本费用科目) 4800
贷:累计折旧 4800

Ⅷ 价值在5000元以上的设备配件算固定资产吗

既然是配件肯定不能算固定资产了,当然如果整体固定资产的价值不高,而配件价值较高,那就得算设备大修,要增加固定资产原值的。

Ⅸ 固定资产不超过5000的怎么处理

购置单位来价值不超过5000元固定资产源,可以进入固定资产科目核算。

Ⅹ 购买低于5000元的复印机和电脑,计入什么科目

办公电脑和复印机属于固定资产中的电子设备类,在会计核算时应该计入“固定资产”账户。

固定资产包括:

1、使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具,以及其他与生产有关的设备、工具、器具。

2、使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。(07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消,只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产,按照一定折旧方法计提折旧。)

(10)价值低于5000元的机器设备扩展阅读

低值易耗品权的核算:

(一)购入:周转材料——低值易耗品

(二)摊销:

1、一次:金额较小的,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物管理,应当在备查簿(低值易耗品台账)上进行登记。如果采用一次摊销法或分期摊销法的企业,其低值易耗品是按计划成本进行核算的,到月终时应根据低值易耗品类别差异率,把计划成本调整为实际成本。

2、分次:低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,按照使用次数分次计入成本费用。

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