企业所得税转让机器设备收入

㈠ 技术转让收入和相关税费，计入企业所得税的相关问题

自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

位于某市的一家生产企业，2017年度自会计核算取得主营业务收入68000万元，其他业务收入6000万元，营业外收入4500万元，应扣主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，当年实现利润总额2600万元。

其中：其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与该收入对应成本和税费共计1400万元，要求：计算技术转让所得的纳税调整

技术转让所得2300-1400=900万元

技术转让所得的纳税调减500+200=700万元（超过500万元减半征收）

(1)企业所得税转让机器设备收入扩展阅读

一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。

计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。

三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

㈡ 你好，你说的处置固定资产的利得，属于营业外收入可以理解。但税法中就有困难！

在企业所得税法中，销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入都会计入纳税申报主表第一行收入，也就是业务招待费、广宣费税前扣除金额的计算基数。但是转让固定资产取得的收入属于转让财产收入，不计入这个基数。

㈢ 转让机器设备取得的收入不计入销售收入吗

转让机器设备取得的收入应加入营业外收入科目中。

企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；

收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

营业外收入与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。是企业财务成果的组成部分。营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算。

在企业的“利润表”中，营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行，也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。

(3)企业所得税转让机器设备收入扩展阅读

营业外收入不是由公司的营运资金产生的。不要求公司支付价款。实际上是一个净收入，不需要与相关费用相匹配。在会计方面，应严格区分营业外收入与营业收入之间的界限。

除营业执照及其他关联业务中指定的主要业务以外的所有收入均视为营业外收入。信用多列详细帐户格式通常用于分类和记帐。

营业外收入主要包括：非流动资产处置收益，非货币性资产汇兑收益，债务重组收益，政府补贴，差异和捐赠。

㈣ 关于技术所有权转让收入免企业所得税的问题

给你一个文件看看！！对照文件执行！！ 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函[2009]212号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：??一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.技术转让合同（副本）；2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；4.实际缴纳相关税费的证明资料；5.主管税务机关要求提供的其他资料。（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.技术出口合同（副本）；2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；3.技术出口合同数据表；4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5.实际缴纳相关税费的证明资料；6.主管税务机关要求提供的其他资料。五、本通知自2008年1月1日起执行。国家税务总局
二○○九年四月二十四日

㈤ 出售固定资产(机器设备)实际得到的残值收入是全部都要交所得税还是按照税法规定残值交税

所得税是按照你确认的利润，合并到利润表一起交的，这个比较简单。其实，营业税的处理稍微复杂点

㈥ 符合条件的技术转让所得可享受企业所得税的税收优惠，那么怎么计算技术转让所得

参考《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）：
三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。
无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。
应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

㈦ 技术转让所得减免企业所得税，其中对“技术转让收入”有哪些规定

国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
国税函〔2009〕212号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报

㈧ 企业所得税是怎样规定固定资产转让确认收入时点的

企业所得税核算中财产转让收入的确定
财产转让收入，是指纳税人有偿转让其各
类财产所取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权、以及其他财产而取得的
收入。
（一）固定资产转让收入的确认
固定资产转让收入，是指企业对那些不适用或不需用的固定资产进行出售或有偿
转让的收入。固定资产转让收入的确认，应于企业将固定资产卖出，同时收讫价款或
者取得了收取价款凭据时确认收入的实现。
例：某企业出售不适用的设备一台，帐面原值30，000元，已提折旧2，0
00元，收回价款32，000元，存入银行，其会计分录为：
1．出售固定资产转入清理帐户：
借：固定资产清理 28，000
累计折旧 2，000
贷：固定资产 30，000
2．收回出售固定资产价款。
借：银行存款 32，000
贷：固定资产清理 32，000
3．结转固定资产净收益时：
借：固定资产清理 4，000
贷：营业外收入 4，000
由上例可以看出，企业固定资产的转让收入，从财务会计处理上讲，是指企业转
让固定资产的净收入，即企业转让固定资产的价值减去固定资产原值及已提取的折旧
后的余额，作为企业的营业外收入计入企业的损益。这与旧制度中企业出售固定资产
不同。旧制度中，企业出售固定资产直接转入“专用基金”科目，不计入企业损益。
这种处理方法不能综合反映固定资产转让中发生的支出和收入及转让后的净损益。
上例处理形式与企业所得税法规的处理形式也不同。企业所得税法规定固定资产
转让收入作为收入处理，转让支出作为收入的扣除项目。但考虑到企业所得税与财务
会计的衔接，在所得税申报表上仍采取与财务会计一致的形式。